了解薪俸税是每位纳税人的必修课。究竟如何计算应缴税款？哪些免税额可以申请？不同的家庭结构会怎样影响税务负担？本文将为你详细拆解香港薪俸税的计算方法与节税策略，无论是职场新鲜人还是资深纳税人，都能掌握关键要点，确保精准报税不超支。
认识薪俸税：纳税条件与基本概念
根据香港税务条例，任何在香港任职或受雇而产生入息的个人，只要相关职务在本地执行，且年度总收入超出免税额门槛，便须依法缴纳薪俸税。
本课税年度的个人基本免税额为HK$132,000，若年薪超过此金额，便会收到税务局发出的税单。值得留意的是，实际应缴税额会因应你可申报的扣税项目而有所调整，妥善规划可有效减轻税务负担。
报税时间与流程
税务局通常于每年5月首个工作天寄出报税表。纳税人需于指定期限内（一般为发出后一个月）完成填报并交回。
掌握税款计算：两种计税方式
香港薪俸税采用「择优计税」原则，纳税人将按以下两种计算方式中较低者缴税：
累进税率计算
应课税入息实额计算公式：
应课税入息实额 = 入息总额 – 扣除总额 – 免税额总额
按应课税入息实额以累进税率计算，2025/26年度税率分为5个阶层，首HK$50,000税率为2%，其后每段递增。
| 应课税入息实额 | 税率 | 税款 |
| 首HK$5万 | 2% | HK$1,000 |
| 其后HK$5万 | 6% | HK$3,000 |
| 其后HK$5万 | 10% | HK$5,000 |
| 其后HK$5万 | 14% | HK$7,000 |
| 余额 | 17% | 视乎入息 |
标准税率计算
以入息净额按15%标准税率计算。
本年度的累进税率为：
按标准税率计算
这种计算方法相对简单，直接以你的「入息净额」乘以标准税率进行计算
入息净额的计算方法为：
- 入息净额 = 入息总额 – 扣除总额
- 标准税款 = 入息净额 × 标准税率
值得留意的是，在24/25年度，税制将调整为两级标准税率：净收入首500万元适用15%税率，超出部分则征收16%。
计算公式：
入息净额 = 入息总额 – 扣除总额
标准税款 = 入息净额 × 标准税率
值得留意的是，在24/25年度，税制将调整为两级标准税率：净收入首500万元适用15%税率，超出部分则征收16%。
计算例子参考
A先生每年收入为港币70万元，没有任何额外收入来源，仅享有基本免税额。
同一入息，使用累进税率
| 入息 | $700,000 |
| 扣除：强积金供款 | 每年$18,000 |
| 入息净额 | $682,000 |
| 扣除：基本免税额 | $132,000 |
| 入息总额 | $550,000 |
| 首20万入息税额 | $16,000 |
| 应付余额税额 | ($550,000-$200,000) X 17% =$59,500 |
| 总税额 | $16,000+59,500 = $75,500 |
同一入息，使用标准税率
| 入息 | $700,000 |
| 扣除：强积金供款 | $1,500 X 12个月 = $18,000 |
| 入息净额 | $682,000 |
| 总税额 | $682,000 X 15% =$102,300 |
您亦可直接使用税务局的「薪俸税计算机」，只需输入入息及扣除项目，即可自动估算应缴税款。
基本及其他免税额
下表列出近年各项免税额的详情：
| 课税年度 | 2023/24及其后 |
| $ | |
| 基本免税额 | 132,000 |
| 已婚人士免税额 | 264,000 |
| 子女免税额 | |
| 第1名至第9名子女（每名） | 130,000 |
| 在每名子女出生的课税年度，子女免税额可获额外增加 | 130,000 |
| 供养兄弟姊妹免税额 | 37,500 |
| 供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额 | |
| 每名父母／祖父母／外祖父母— | |
| 如年龄为55岁或以上但未满60岁 | 25,000 |
| 如年龄为60岁或以上 | 50,000 |
| 未满60岁但有资格根据政府伤残津贴计划申索津贴 | 50,000 |
| 供养父母及供养祖父母或外祖父母额外免税额 | |
| 每名父母／祖父母／外祖父母— | |
| 如年龄为55岁或以上但未满60岁 | 25,000 |
| 如年龄为60岁或以上 | 50,000 |
| 未满60岁但有资格根据政府伤残津贴计划申索津贴 | 50,000 |
| 单亲免税额 | 132,000 |
| 伤残受养人免税额 | 75,000 |
| 伤残人士免税额 | 75,000 |
如何缴交薪俸税？完整指南与省税秘诀
税务局提供多元化的缴税管道，让本地纳税人能够轻松完成报税程序，无需亲临税务局办理。现今可选择多种遥距付款方式，包括：
- 网上银行转帐
- 缴费灵（PPS）
- 转数快（FPS）
- 全港自动柜员机
- 信用卡缴税
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参考资料：
香港政府一站通，《利计算薪俸税及个人入息课税》2025年
https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/etax/services/tax_computation.htm
香港政府一站通，《薪俸税及个人入息课税税率》，2025年。
https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm
香港政府一站通，《免税额款额》2025年
https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/allowances/7years.htm
香港政府一站通，《个人入息课税 是否可减轻税务负担》，2025年。
https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/personal/personalreduction/personalassessment.htm
香港政府一站通，《雇员税务责任》，2025年。
https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/salariestax/employeeobligations.htm
常见问题
你可能须就于香港产生或得自香港的入息而缴纳薪俸税；凡因担任任何职位、受雇工作或收取退休金而获得的入息，均属应课税收入。如你收到税务局的报税表，即使你并无应课薪俸税的入息，亦须填妥报税表并于限期前提交税务局。
如你为自己工作，而不是以雇员身分受聘，你会被视为自雇人士，你便须就有关入息课缴利得税。
当你收到个别人士报税表（BIR60）后，应在限期前填妥并交回；而当你收到评税通知书后，应在指定日期缴付税款。如你并未收到任何报税表，则应通知税务局你可能须就入息而课税。
报税表上的地址如有更改，你应尽快通知税务局你的新通讯地址；如你将会离港超过1个月，则应在离境前1个月通知税务局。