2026遲交報稅表點算？有無得延期？罰款點計？

發現報稅表過了期，應先核對是否已有有效的延期安排。如確實遲交，便要盡快補交，並跟進稅務局發出的通知。賬目未整理好或尚未收到提醒，都不宜成為繼續拖延的理由。

遲交報稅表和遲交稅款是兩回事：前者可能涉及罰款，後者則可能被加徵 5% 及其後的 10% 附加費。本文主要說明 2026 年整批發出的 2025/26 課稅年度報稅表，涵蓋遲交後的處理方法、延期安排及罰款計法。

已經遲交報稅表點算

先確認欠交的報稅表及適用限期

找出報稅表、稅務局來信及過往交表紀錄，核對課稅年度、交表限期，以及有沒有適用的延期。如已委任稅務代表，可先確認其申請或登記紀錄。僱主替員工申報收入，不等於員工已完成個人報稅；公司周年申報表亦與利得稅報稅表不同。

整理資料並盡快補交

個人可先整理收入紀錄及申索扣稅所需的證明；公司則要核對銀行月結單、收支單據、賬目，以及所需的核數報告和稅務計算文件。如資料未齊，應列明欠缺項目並盡快補齊，按實際情況申報，不應因賬目尚未完成而填報零收入。

交表後應保留提交紀錄。使用網上報稅時，要確認報稅表已成功提交；只儲存草稿或完成部分簽署步驟，並不代表已完成交表。

收到估計評稅通知書或罰款通知要分別跟進

未有交回報稅表，稅務局可能先按估計的收入或利潤評稅，俗稱「估稅」。如不同意評稅結果，一般須在通知書發出日期後一個月內提出書面反對，說明理由，並一併交回填妥的報稅表及所需賬目（如適用）。只補交報稅表，不等於已提出有效反對；除非獲准緩繳，仍須按稅單要求交稅。

如收到罰款通知，也須按信件列明的限期回覆或處理。補交報稅表不會令罰款自動撤銷；如需解釋延誤原因，應提交具體理由及相關證明。

2026 報稅表最遲幾時交

判斷是否遲交，要先分清報稅表類別。個別人士和公司的限期不同，紙本與電子報稅的延期條件亦不一樣。「整批延期」是稅務代表按年度安排，為符合條件的客戶辦理延期，與因特殊困難而提出的個別申請不同。

個別人士報稅表 BIR60

2025/26 年度個別人士報稅表於 2026 年 5 月 4 日整批發出。沒有另獲延期的納稅人，一般按以下日期交表；電子報稅的一個月寬限毋須另行申請。

如已委任稅務代表，並符合整批延期安排，沒有獨資業務的個案可延至 2026 年 7 月 4 日；涉及獨資業務的個案則可延至 2026 年 10 月 5 日。這兩個日期不能再加上電子報稅的一個月寬限。

公司及合夥業務的利得稅報稅表

公司應先查看報稅表或提交報稅表通知書上的限期。下表適用於 2026 年 4 月整批發出的 2025/26 年度利得稅報稅表，按年結日分為 N、D、M 類。D、M 類日期以已委任稅務代表並符合整批延期安排為前提；電子報稅一欄另須符合相關延期條件。

D 類日期已按稅務局 2026 年 7 月 14 日的通函更新；M 類日期則已按 2026 年 10 月 20 日的最新通函，分別延至 11 月 30 日及 12 月 30 日。例如，2026 年 3 月 31 日年結的公司，符合上述安排時，紙本交表限期為 11 月 30 日，電子報稅則為 12 月 30 日。

自願採用利得稅電子報稅的公司，須最遲在適用交表限期前 7 個工作天提交額外延期申請，並按所申請的電子或半電子模式完成報稅。額外一個月以整批延期日或正常交表到期日中較遲的日期計算。單是開立網上報稅帳戶，並不代表已獲延期；強制電子報稅個案則另有安排。

M 類個案如在 2025/26 年度錄得稅務上可扣除的虧損，可申請延至 2027 年 2 月 1 日。申請一般須於 2026 年 11 月 2 日或之前提交；只有特殊情況下，才可於 11 月 16 日或之前提出個別申請。報稅表須申報可扣除虧損，紙本及電子交表均以 2 月 1 日為限，不會因電子報稅再加一個月。

上述虧損延期申請日期依照年度通函；10 月 20 日的通函並未另行更改這兩個申請日期，不能因一般 M 類交表限期延長而自行順延。

新開業、非整批發出的報稅表、清盤公司，以及另獲個別延期的個案，須另按相關規定及通知核對，不能直接套用上表。

趕不及交報稅表有無得延期

除了上述既定安排，納稅人如遇到特殊困難，也可按個別情況提出申請。不過，個人和公司申請進一步延期的要求不同。

個人因重大困難未能準時交表

個別人士可向稅務局提出書面申請，解釋未能準時交表的原因。稅務局只會在特殊情況下批准；如已透過稅務代表獲得整批延期，要求再延長限期，也須另行提出個別書面申請。

公司需要超出整批延期安排的時間

利得稅個案如要申請比整批延期安排更長的限期，須最遲在整批延期最後限期屆滿前 14 天，以書面提出申請，說明原因並附上證明。稅務局只會在極為例外的情況下批准，不接納逾期申請，也不處理電話申請。這項個別申請，與上文的電子報稅或 M 類虧損延期申請不同。

申請時宜列明稅務檔案號碼、課稅年度、原定交表日期、延誤原因及預計交表日期。提出這類個別申請不等於已獲批准，等候回覆期間仍應繼續準備資料。如已逾期，應盡快補交及交代原因，不能假設事後申請便可免除逾期責任。

遲交報稅表會罰幾多錢

遲交報稅表沒有劃一罰款，亦不是單按逾期日數收費。稅務局可視乎違例情況，以罰款代替檢控、評定補加稅，或提出檢控。其中「補加稅」是處理違例的罰款方式，不是遲交稅款的附加費。

利得稅個案的參考比率

對於沒有涉及實地審核或調查的利得稅逾期個案，稅務局會參考下表釐定罰款。計算基礎是「少徵稅款」，即因違例而已少徵或可能少徵的稅款，並非營業額或公司盈利。

例如，某個案的少徵稅款為 HK$20,000，屬首次違例的一般組別，按參考比率計算便是 HK$20,000 × 10% ＝ HK$2,000。這只是計算示例；實際罰款可因逾期時間、延誤原因、納稅人的態度及補救措施等而上調或下調。計算五年內的違例次數時，曾收過警告信亦會計入，不能只按曾否繳付罰款判斷。

個人遲交報稅表的處理方式

一般薪俸稅及物業稅的遲交報稅表個案，稅務局通常以罰款代替檢控處理，不能直接套用上表的利得稅比率。

法定最高罰款

如無合理辯解而未依時交表，並按《稅務條例》第 80(2) 條被檢控及定罪，可處最高 HK$10,000 罰款，並可另加最高相當於少徵稅款三倍的罰款。

稅務局亦可改按第 82A 條評定補加稅，上限為少徵稅款三倍。兩者屬不同處理程序，最高金額不應直接相加；法定上限也不代表每宗遲交個案的實際罰款。

遲交稅款的 5% 及 10% 附加費又點計

交回報稅表後，仍要按稅單列明的日期交稅。稅務局可對逾期未繳稅款加徵 5% 附加費；到期日六個月後仍未清繳的稅款及原有附加費，可再被加徵 10%。如第一期稅款未準時繳付，第二期稅款亦會被視為立即到期，一併追討。

假設全部到期未繳稅款為 HK$20,000，並先後被加徵上述附加費，期間沒有付款，計算如下：

首次附加費：HK$20,000 × 5% ＝ HK$1,000。
到期日六個月後再加徵：HK$21,000 × 10% ＝ HK$2,100。
連同兩次附加費，欠款合計為 HK$23,100。

第二次的 10% 是按尚欠稅款連同原有附加費計算，因此不能只把 5% 和 10% 相加後乘以原欠稅額。以上例子未計其他追討費用，亦不包括遲交報稅表本身可能涉及的罰款。

如因資金不足而未能依時交稅，可申請分期繳稅。申請延期交表不會自動延長繳稅限期，獲准分期也不代表附加費獲豁免。

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本文為一般稅務資訊。個別交表限期、延期資格及處理結果，以相關法例、稅務局最新公布及個案通知為準。